案例五
(一)资料
2006年4月,某审计机关派出审计组,对某公司2005年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下:
1.该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
2.审计人员对2005年度会计报表进行审计时,对主营业务收入进行了截止期测试。
3.审计人员对2005年有关收入项目进行了审计,部分情况如下:
(1)3月30日,销售给甲企业(非关联企业)A产品10000件,每件5000元,该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元。
(2)6月20日,转让某专利技术的使用权3年,一次性收取专利技术使用权转让费300万元,不再提供后续服务,该公司分3年确认收人。
(3)8月26日,对含在B产品售价内的五年服务费100万元,该公司全部确认为收入。
(4)10月16日,收到乙企业转账支票500万元,开出销售发票并发运货物,该公司确认为收入。
4.该公司2005年度会计资料部分内容如下:
(l)资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。经进一步审查,是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款,借款期限为2003年3月至2006年2月,年利率为7.65%。厂房已于2004年10月竣工交付使用。
(2)G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示:(单位:万元)
( 3 )财务费用比较数据如下表所示: (单位:万元)
7. 在对主营业务收人进行截止期侧试时,审计人员应关注的关键日期包括:
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
8. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认,如不考虑增值税,审计人员可以初步认定为正确的有:
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
9. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时,为审查该销售业务的真实性,审计人员需检查的资料有:
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
10. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误,通过对“资料4 ”进行分析,可以初步判断该公司 2005年会计资料中存在的问题有:
A.长期借款 3000万元列报不合理,应列示为流动负债
B.G 产品主营业务收入可能被低估
C.G 产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误
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