单项选择题

21.   某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：

A.65

B.70

C.125

D.135

22.   2010年12月某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元系2004年12月购入，预计净残值为零，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元，预计改扩建后固定资产的使用寿命不变。则2011年应提折旧：

A.12.25

B.17.5

C.16.25

D.10

23.   某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为：

A.2 500元

B.6000元

C.6 500元

D.10000元

24.   某设备的账目原价为50000元，预计使用年限4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额是：

A.9600

B.6250C.6000

D.5250

25.   A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.80

B.160

C.60

D.40

答案：

21[答案]：A

[解析]：30+（100-60）-5=65。参考教材Ｐ276。

22[答案]：C

[解析]：建筑物改建后的入账价值=100-60+30-5=65，又由于该固定资产与2004年12月购入且预计净残值为零到第六年即2010年12月底一共提了60万元的折旧，即每年提10万元，则使用年限为10年。则改扩建后剩余的使用年限为4年，65/4=16.25万元。参考教材P276。

23[答案]：C

[解析]：出售该专利权实现的营业外收入=70 000-（80000-80000/8×2）-70 000×5％=6 500元。参考教材P287。

24[答案]：D

[解析]：第一年折旧：50000×50%=25000；第二年折旧：25000×50%=12500；第三年折旧： （50000-25000-12500-50000×4%）/2=5250。参考教材P274。

25[答案]：D

[解析]：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80（万元），计税基础=100-100÷5×3=40（万元），应纳税暂时性差异的余额=80-40=40（万元）。参考教材P336。