案例分析题

（一）资料

甲股份有限公司2010年，持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下：

交易性金融资产品种 取得成本 6月30日 12月31日

数量

公允单位价值 金额（万元） 数量

市价

（元） 公允价值变动损益（万元） 数量

市价

（万元）

A 8 16 128 8 14 　 8 17

B.6 18 108 6 15 　 6 16

甲公司按单项交易性金融资产，按半年确定公允价值变动损益 。

2011年，出售A，B两种交易性金融资产，出售前无其它会计事项。售价分别是： 140万元，110万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

（1）.6月30日

A.B各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动为：

A.A为16，B为16   B.A为18，B为16

C.A为16，B为18   D.A为18，B为18

（2）.12月31日A项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动为：

A.-8   B.12   C.-24   D.-6

（3）.12月31日B项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动为：

A.-8   B.12   C.-24   D.-6

（4）.2011年，出售A交易性金融资产时确认的投资收益为：

A.12   B.-8   C.-6   D.-24

（5）.2011年，出售B交易性金融资产时确认的投资收益为：

A.0   B.-2   C.2   D.1

答案：

（1）

[答案]：C

[解析]：6月30日各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动：

A: 128-8×14=16;

B.108-6×15=18

参考教材P242。

（2）

[答案]：C

[解析]：12月31日A交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动：

128-（128-8×14）-136=-24; （贷方）

6月30日

借：公允价值变动损益 16

贷：交易性金融资产 16

12月31日

借：交易性金融资产 24

贷：公允价值变动损益 24

参考教材P242。

（3）

[答案]：D

[解析]：12月31日B交易性金融资产所产生的公允价值变动损益科目的变动：

108-（108-6×15）-96=-6； （贷方）

6月30日

借：公允价值变动损益 18

贷：交易性金融资产 18

12月31日

借：交易性金融资产 6

贷：公允价值变动损益 6

参考教材P242。

（4）

[答案]：A

[解析]：借：银行存款 140

公允价值变动损益 8

贷：交易性金融资产 136

投资收益（140-128） 12

参考教材P242。

（5）

[答案]：C

[解析]：借：银行存款 110

贷：交易性金融资产 96

投资收益（110-108） 2

公允价值变动损益 12

参考教材P242。