【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为17万元，另发生安装费5万元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：

　　A.100万元　　B.105万元　　C.117万元　　D.122万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产入账价值=100+5=105(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

　　A.588.2万元　　B.666.4万元　　C.622.2万元　　D.582.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(万元)

　　相关分录如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　34

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：在建工程　　　　　　　　588.2

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　200

　　库存商品　　　　　　　　　　　　240

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

　　借：固定资产　　　　588.2

　　贷：在建工程　　　　　　588.2

　　【例题·单项选择题】

　　2018年6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则2018年6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：

　　A.在建工程　　B.预付账款　　C.应收账款　　D.固定资产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：

　　A.因大修而停止使用的固定资产

　　B.未使用的固定资产

　　C.本期发生减值的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。

　　【例题·单项选择题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月3日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0，则该设备在2016年应计提的折旧额为：

　　A.15万元　　B.17.55万元　　　C.20万元　　D.23.4万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2016年应计提折旧额=200÷10×9/12=15(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

　　A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017年6月18日购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。则设备2017年应计提的折旧额为：

　　A.155万元　　B.160万元　　C.310万元　　D.320万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2017年应计提折旧额=(960-30)×5/15×6/12=155(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：

　　A.房屋增加楼层的支出

　　B.设备加装自动化装置的支出

　　C.机器日常修理的支出

　　D.仓库更新改造的支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D属于改扩建支出，选项C属于费用化支出。

　　【例题·单项选择题】

　　年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4000万元，累计折旧为1600万元;估计该资产未来现金流量的现值为2200万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定其他资产未发生减值。甲企业应计提的固定资产减值准备金额为：

　　A.200万元　　B.300万元　　C.1800万元　　D.1900万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应计提的固定资产减值准备金额=(4000-1600)-2200=200(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行。3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：

　　A.1000元　　　B.5000元　　　C.9000元　　　D.13000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』清理净收益=160000-4000-147000=9000(元)

　　【例题·单项选择题】

　　某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是：

　　A.以前年度损益调整　　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出　　　　　　D.营业外收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』盘盈，按前期差错处理，盘盈当时：

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是：

　　A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

　　B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

　　C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

　　D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。

　　【例题·单项选择题】

　　下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：

　　A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销

　　B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

　　C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　　D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。

　　【例题·单项选择题】

　　乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，应交税费10万元。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为：

　　A.-200万元

　　B.-40万元

　　C.300万元

　　D.55万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200-10-(400-120-50)=-40(万元)