52、 案例二
　　（一）资料
　　2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
　　1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
　　(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
　　(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
　　(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
　　(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
　　2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未人账的应付账款。
　　3．审计人员在复核A供应商对账单时发现，2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购
　　货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
　　4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
　　5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。
　　有关账户的情况如下：
　　(1)账户A的期末贷方余额为l 000万元；
　　(2)账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；
　　(3)账户C的期末借方余额为250万元；
　　(4)账户D的期末贷方余额为50万元。
　　其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。
　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　1.“资料l”中，符合内部控制要求的有：
　　A．大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
　　B．各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
　　C．由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
　　D．指定会计人员定期核对采购日记账和总账
　　2.“资料2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：
　　A．抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
　　B．审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
　　C．审核供应商对账单，追查应付账款明细表
　　D．结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
　　3.“资料3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：
　　A．正确
　　B．不正确，应按供货商对账单进行账务处理
　　C．不正确，应按购货合同进行账务处理
　　D．不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明
　　4.“资料4”中，乙公司的做法造成的影响是：
　　A．少计资产
　　B．少计负债
　　C．多计收入
　　D．少计利润
　　5.根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2008年度财务报表应付账款的期末余额应为：
　　A．5400万元
　　B．4650万元
　　C．5150万元
　　D．5650万元
　　1、  A  B  C  D  E
　　2、  A  B  C  D  E
　　3、  A  B  C  D  E
　　4、  A  B  C  D  E
　　5、  A  B  C  D  E
　　 标准答案： CD,BCD,A,AB,D
　　
　　
　　53、 案例三
　　（一）资料
　　2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
　　1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
　　(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
　　(2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
　　(3)3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
　　(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
　　2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
　　3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
　　(1)4月16日临近下班时进行监盘；
　　(2)事先未通知财务部门；
　　(3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；
　　(4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
　　4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
　　(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元；
　　(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为
　　3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
　　5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　1.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
　　A．出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
　　B．支票和印章由出纳员统一保管考试用书
　　C．会计人员直接办理3万元以下的付款业务
　　D．会计主管定期编制银行存款余额调节表
　　2.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：
　　A．整个会计期间
　　B．年度资产负债表日当天
　　C．上一个会计期间
　　D．年度资产负债表日前后数天
　　3.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：
　　A．临近下班时进行监盘
　　B．采用突击方式
　　C．出纳员清点现金
　　D．“库存现金盘点表”的签字和留存
　　4.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：
　　A．2243.30元
　　B．2843.30元
　　C．7693.30元
　　D．12543.30元
　　5．“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：
　　A．重新调查了解相关内部控制
　　B．对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
　　C．随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
　　D．审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
　　1、  A  B  C  D  E
　　2、  A  B  C  D  E
　　3、  A  B  C  D  E
　　4、  A  B  C  D  E
　　5、  A  B  C  D  E
　　 标准答案： BC,D,ABCD,B,D